+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Главная
Земельные участки
Ставка ндс передача товаров для собственных нужд

Ставка ндс передача товаров для собственных нужд

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Организации, в ходе осуществления хозяйственной деятельности, могут не только реализовывать собственную продукцию работы, услуги покупателям, но и использовать результаты своей деятельности для собственных нужд. Например, завод по производству железобетонных изделий передает свою продукцию для строительства нового цеха, хлебозавод отпускает часть своей продукции для питания сотрудников в столовой, находящейся на его балансе, фирма, реализующая канцелярские товары передает какую-то их часть для использования в бухгалтерию организации. Примеров такой передачи можно привести множество, это достаточно часто встречающаяся операция в практической деятельности любой организации. Таким образом, организации в ходе осуществления своей хозяйственной деятельности могут использовать результаты своей деятельности для собственных производственных нужд и для собственных непроизводственных нужд. Рассмотрим на примере, как отразить передачу продукции для собственных производственных нужд в бухгалтерском учете.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитать налог на добавленную стоимость? Оптимизация налогов 2019. Ставка НДС 2019. НДС нюансы

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на добавленную стоимость 2019

Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения. Множество споров в профессиональных СМИ и арбитражных судах вызывает вопрос о налогообложении операций по передаче товаров работ, услуг для собственных нужд.

Предметом спора является применение норм, изложенных:. Казалось бы, тут всё понятно и комментарии излишни. Ну в самом деле, если налогоплательщик производит какие-то расходы, которые невозможно учесть для исчисления налога на прибыль, возникает объект обложения НДС. Однако с этим вопросом возникла такая путаница, что придётся рассматривать его очень подробно.

Дело в том, что в многочисленных комментариях по данному вопросу их авторы часто высказывают мнение, что объект налогообложения возникает при передаче товаров в обслуживающие производства и хозяйства, а также при выполнении строительно — монтажных работ собственными силами. Это заблуждение, но для его развенчания мы не будем спорить с авторами многочисленных публикаций, которые свою позицию аргументируют исключительно публикуемыми разъяснениями Минфина.

Мы сначала исследуем источник позицию Минфина , потом рассмотрим арбитражную практику, а конце дадим свои мотивированные рекомендации, как следует поступать в той или иной ситуации. Итак, по мнению Минфина РФ см. Однако если имущество приобретается для собственных нужд, не связанных с производством и реализацией товаров работ, услуг , и не передавалось упомянутым подразделениям , то объекта налогообложения НДС не возникает. Далее Минфин подытоживает: в отношении товаров, которые не передавались в обслуживающие производства и расходы на приобретение которых покрываются за счёт собственных средств организации, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает и уплаченный налог к вычету не принимается.

Объект налогообложения возникает в момент передачи структурным подразделениям, под которыми понимаются обслуживающие производства и хозяйства ;. Ну ладно, спасибо за разъяснения, мы всё поняли. Оно касается расходов на спецодежду, не принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль. А про обслуживающие производства и хозяйства и не упоминают. Но ведь из письма совершенно ясно, что спецодежда выдаётся в производственные подразделения?

Что-то я совсем запутался. Получается, у них на каждый случай — отдельное разъяснение? Получается так, поскольку следующее разъяснение Минфина — это просто шедевр.

Итак, письмо от Ровно 9 лет со дня первого разъяснения, но это уже новая песня. Собственные нужды , расходы на которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, далее — нужды первого типа и. Собственные нужды , расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Я, надо признаться, по скудоумию считал, что у нас есть расходы на производство и реализацию, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, а теперь узнал, что есть ещё собственные нужды, тоже принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. Утешьте себя тем, что такие расходы облагать НДС не надо. Всё это можно прочитать в первом абзаце упомянутого письма, где это утверждается с отсылкой к статье НК РФ. Причём тут статья , я не понимаю и вы не поймёте. Но главное — дальше.

Простите, но расходы на содержание такого подразделения увеличивают стоимость строящегося объекта, а поскольку речь в письме идёт об объекте производственного назначения, то НДС должен приниматься к вычету в общеустановленном порядке читайте по ссылке и никак иначе. Но обратите внимание, что раньше была одна фенечка — обслуживающие производства и хозяйства , теперь появилась другая — СМР, выполняемые собственными силами. Об этом же Минфин пишет в письме от Но где хоть какая-то мотивация?

И, кроме того, на основании статьи НК РФ суммы налога по товарам работам, услугам , приобретаемым организацией для осуществления указанных операций, вычетам не подлежат.

Причём в данном письме даны разъяснения не по конкретной ситуации, а общего характера, где опять используется понятие собственные нужды, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. Но Кодекс не содержит такого термина. Ну и последнее письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от Речь опять идёт об обложении НДС подразделений, осуществляющих строительный контроль, при этом позиция Минфина следующая:.

Осуществляемые собственными силами налогоплательщика услуги по контролю строительно-монтажных работ, расходы на которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не облагаются НДС. В случае, если расходы на услуги по контролю строительно-монтажных работ, осуществляемые собственными силами налогоплательщика, не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, то такие услуги облагаются НДС.

С последним письмом можно согласиться, но следовало бы уточнить, что критерием обложения НДС тех или иных расходов НДС является не характер услуг, а будет ли строящийся объект использоваться в производственной деятельности или нет. На этом обзор разъяснений закончен, однако необходимо краткое резюме. Разъясняя применение норм подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи НК РФ Минфин не сделал главного — не пояснил, что такое собственные нужды или собственное потребление.

Напротив, этими разъяснениями налогоплательщика вводят в заблуждение, поскольку в них явно утверждается, что объект обложения возникает:. Что касается права налогоплательщика на вычет НДС по таким операциям, то тут вообще всё запутано, то есть отсутствуют однозначные критерии, по которым можно правильно применить соответствующие нормы законодательства.

Так или иначе, но рассмотренные письма Минфина не дают исчерпывающих разъяснений по применению спорных норм законодательства, вследствие чего налогоплательщик рискует совершить ошибку или может быть необоснованно привлечён к ответственности налоговыми органами, которые обязаны следовать позиции Минфина. А в чём Минфин заблуждается, нам поможет понять арбитражная практика. К настоящему времени судами рассмотрены сотни дел, касающихся передачи товаров работ, услуг для собственных нужд или выполнения СМР для собственного потребления.

Исследуя обстоятельства дела суд указал, что застройщик объектов капитального строительства для организации и координации работ по строительству, осуществления контроля за их проведением и технического надзора создал подразделение капитального строительства. Результатом деятельности подразделения капитального строительства общества является обеспечение создания силами подрядных организаций объектов основных средств нефтяных и газовых скважин и нефтепровода , эксплуатация которых влечёт добычу нефти и газа и реализацию названных товаров, признаваемую подпунктом 1 пункта 1 статьи Кодекса объектом налогообложения.

Таким образом, расходы налогоплательщика на строительство объекта будут приняты для целей налогообложения через амортизационные отчисления и обложены НДС в момент реализации нефти и газа.

На основании вышесказанного Президиум ВАС указал, что применение к данным правоотношениям положений подпункта 2 пункта 1 статьи Кодекса является ошибочным. После данного судебного акта практически все разъяснения Минфина по данному вопросу следует отправить в корзину.

Но мы продолжим. Обстоятельства дела следующие. Исследовав обстоятельства дела, суд установил, что данные расходы непосредственно связаны с деятельностью общества по производству и реализации товаров, но по ошибке не учтены в составе расходов, после чего сделал следующие выводы:.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи Кодекса к объекту обложения налогом на добавленную стоимость относятся операции по передаче на территории Российской Федерации товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций.

Таким образом, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость с указанных хозяйственных операций напрямую связана с невозможностью учёта расходов по этим операциям при исчислении налога на прибыль. То обстоятельство, что общество ошибочно не использовало законодательно установленное право отнесения в состав расходов названных затрат и неправильно отражало их в бухгалтерском и налоговом учёте, не могло привести к возникновению объекта обложения налогом на добавленную стоимость, определенного подпунктом 2 пункта 1 статьи Кодекса.

Отсутствие объекта налогообложения свидетельствует об отсутствии обязанности по уплате налога. Если налогоплательщик осуществляет расходы, которые прямо или через амортизационные отчисления относятся к расходам на производство и реализацию товаров работ, услуг , облагаемых НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ, то к данным правоотношениям не применимы нормы подпунктов 2 и 3 пункта 1 упомянутой статьи.

Это разные объекты налогообложения , чего не может понять Минфин, выдумывая ранее упомянутые расходы на собственные нужды, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. Таких расходов в правовой системе России попросту не существует.

Подпункты 2 и 3 пункта 1 статьи НК РФ указывают на операции, при осуществлении которых возникают самостоятельные объекты налогообложения, которые квалифицируются как собственные нужды пункт 2 или собственное потребление пункт 3. То есть для понимания, когда возникает предусмотренный упомянутыми нормами облагаемый оборот, следует просто дать определение, что есть собственные нужды или собственное потребление.

Исходя из приведённой выше правовой позиции судов такое определение даётся легко: собственные нужды и собственное потребление есть расходы товаров работ, услуг , которые невозможно принять для целей налогообложения по налогу на прибыль. Но есть ещё и безвозмездная передача, но она является отдельным объектом налогообложения пп.

Таким образом, мы можем окончательно определить, что передача товаров работ, услуг для собственных нужд есть их конечное потребление организацией — налогоплательщиком НДС. Сказанное относится и к СМР для собственного потребления. Это могут быть какие-то блага для персонала организации или расходы социального или культурного характера, конечным потребителем которых выступает от имени своих сотрудников организация. Что касается строительно — монтажных работ для собственного потребления пп.

Следовательно, если объект основных средств строится собственными силами организации — налогоплательщика для дальнейшего использования в производстве товаров работ, услуг , которые будут облагаться НДС, объекта налогообложения в виде СМР для собственного потребления не возникает.

Рассмотренные судебные акты не соответствуют позиции Минфина, поскольку разъяснения последнего нарушают принцип однократности обложения налогом одного и того же объекта налогообложения п. Начнём с квалификации расходов. Итак, пункт 2 статьи НК РФ классифицирует расходы на связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Кроме того, есть расходы, не учитываемые для целей налогообложения, но следует понимать, что список расходов, не принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль, фактически безграничен, поскольку в него, в силу пункта 49 статьи НК РФ, включаются любые расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи НК РФ.

Иначе говоря, это расходы, не направленные на получение доходов, то есть налогоплательщик совершает расходы на товары, работы, услуги, конечным потребителем которых будет он сам. Это и есть расходы на собственные нужды или собственное потребление. Далее мы будем использовать наиболее точный термин — собственное потребление. Налоговая база по товарам работам услугам для собственного потребления определяется отдельно по каждому виду товаров работ, услуг , облагаемых по разным ставкам п.

Для строительно — монтажных работ налоговая база определяется как как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение п. В завершение темы рассмотрим условный пример учёта передачи товаров, работ включая СМР , услуг для собственного потребления, то есть расходов, не принимаемых к вычету при расчёте налога на прибыль.

Предположим, в некой компании с согласия владельцев по случаю юбилея её деятельности были организованы празднества, для проведения которых:. Приобретение подарков. Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС. Строительные работы. Приобретение стройматериалов: Дт 10 Кт 60 на сумму договорной стоимости, Дт 19 Кт 60 — принимаем НДС по приобретённым материалам к вычету. Сумма этих расходов и есть база для налогообложения по СМР собственными силами.

Приняты услуги ресторана и транспортные услуги в т. Ещё несколько замечаний касательно определения величины налоговой базы. Она определяется исходя из цены приобретения соответствующих товаров, работ, услуг.

Понятно, что это и есть рыночная стоимость, по которой они были приобретены. Если те или иные товары были приобретены очень давно, возможно, налоговую базу придётся обосновывать дополнительно. В целом же обложение операций по собственному потреблению не приводит к увеличению налоговой нагрузки, поскольку берём к вычету столько же, сколько начисляем.

Единственное исключение — выполнение работ собственными силами, тут мы к вычету ничего взять не можем, поэтому НДС только платим. И последнее. Любая организация — это юридическое лицо, которое ничего физически потребить не может.

Как начислить НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд

На практике часто случается, что производственное предприятие передает приобретенные товары материалы или готовую продукцию своим непроизводственным подразделениям. К примеру, столовой, детскому саду, общежитию или базе отдыха, находящимся на балансе фирмы. Должна ли компания в подобных случаях заплатить НДС?

Но и при таком осторожном учете бухгалтерам видится опасность: вдруг придет налоговая и доначислит НДС, обнаружив операции по передаче товаров выполнению работ или оказанию услуг для собственных нужд? Позиция Минфина такова, что передача для собственных нужд возникает, только когда:.

НДС является одним из основных налогов в РФ. Он был введен в г. Именно тогда начала формироваться налоговая система в стране. Налог на добавленную стоимость применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям.

Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?

Объектом обложения НДС признается в том числе передача на территории РФ товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, если расходы на приобретение или создание этих активов не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации, в том числе и через амортизационные отчисления пп. Неисчисление НДС указано в перечне характерных нарушений законодательства о налогах и сборах, составленном на основании анализа контрольной работы ведомства, приведенном на сайте ФНС России в разделе "Контрольная работа". В связи с этим фискалы при проведении выездных проверок будут обращать особое внимание на исчисление НДС при передаче на территории РФ товаров работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В Налоговом кодексе РФ отсутствует расшифровка понятия " передача товаров, работ, услуг для собственных нужд ". Нет ее и в нормативных актах других отраслей законодательства РФ. Минфин России же в Письме от Данный объект налогообложения, по мнению чиновников, возникает в случае передачи организацией своим структурным подразделениям обслуживающим производствам и хозяйствам, в том числе обособленным подразделениям для собственных нужд товаров работ, услуг , расходы по приобретению или производству которых не соответствуют условиям, предусмотренным нормами гл.

Ставка ндс передача товаров для собственных нужд

Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который исчисляют при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Плательщиками НДС являются:. Основной объект налогообложения — операции по реализации товаров работ, услуг , имущественных прав на территории Российской Федерации. Согласно ст.

Обязанность по начислению НДС при передаче товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд может возникнуть только при одновременном выполнении следующих двух условий:.

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок. У вас будет:. Сейчас вы можете получить полный доступ к бератору на выгодных условиях.

Ндс передача товаров для собственных нужд

Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

.

НДС при передаче товаров для собственных нужд

.

4 комментируемой статьи устанавливает специальную ставку налога по активам предприятия, подлежащим обложению НДС – 15,25 %. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе.

.

Передача товаров для собственных нужд фирмы: сложные ситуации

.

Регистрация

.

.

.

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. backspywufgoo1977

    оказании услуг для собственных нужд применяйте ставку 18 процентов. При передаче товаров ставку НДС (